Как выплачивается аванс — новые правила и порядок выплат
Как выплачивается аванс с учетом последних изменений в законодательстве? О том, как исчислить величину аванса, как и когда выплатить его работникам, какие санкции ожидают работодателя за невыплату аванса, пойдет речь в нашей статье.
- Как правильно платить аванс в 2023-2024 годах согласно Трудовому кодексу
- НДФЛ при выдаче аванса сотрудникам до 2023 года
- НДФЛ с аванса с 2023 года — изменения
- НДФЛ с аванса в 2024 году — новые правила
- Способы назначения аванса
- Как рассчитать величину фиксированного аванса
- Как выдается аванс за первую половину месяца
- Можно ли выдать аванс раньше установленного срока
- Ответственность за невыдачу или несвоевременную выплату аванса
- Итоги
Как правильно платить аванс в 2023-2024 годах согласно Трудовому кодексу
Понятие «аванс» трудовым законодательством не закреплено. Поскольку работодатель обязан выплачивать своим сотрудникам заработную плату каждые полмесяца, то оплату первой половины месяца называют авансом.
Как выплачиваются авансы по ТК РФ? Конкретные сроки выплаты зарплаты и аванса в ТК РФ не установлены. Применяемые в настоящее время (с 03.10.2016) правила выплаты аванса ограничивают срок выдачи денег 15 календарными днями с даты окончания периода, за который зарплата начислена (ст. 136 ТК РФ). При этом ТК не запрещает производить выплату аванса чаще, чем каждые полмесяца, например, 3 раза в месяц (каждую декаду) или 1 раз в неделю. Работодатель самостоятельно устанавливает точные даты выплаты исчисленного сотрудникам дохода во внутренних локальных нормативных актах:
Таким образом, согласно действующим правилам выплаты аванса срок для выдачи зарплаты за первую половину месяца может быть установлен в один из дней с 16-го по 30-е (31-е) число, а для окончательного расчета — с 1-го по 15-е число месяца (письма Минтруда от 12.03.2019 № 14-2/ООГ-1663, от 21.09.2016 № 14-1/В-911). При этом установление переменного периода для перечисления исчисленного сотруднику дохода, например с формулировкой «зарплата выплачивается с 1-е по 10-е число» или «…не позднее 10-го числа», считается нарушением требований ТК, поскольку работодатель обязан установить конкретную дату выдачи (п. 3 письма Минтруда от 28.11.2013 № 14-2-242).
Разберем, как платится аванс и когда необходимо удержать с него НДФЛ.
НДФЛ при выдаче аванса сотрудникам до 2023 года
В общем случае до 2023 года с аванса удерживать НДФЛ было не нужно. На это не раз указывали госведомства (письма Минфина от 13.02.2019 № 03-04-06/8932, от 13.07.2017 № 03-04-05/44802, ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893, от 24.03.2016 № БС-4-11/4999). Обосновывали свою точку зрения чиновники следующим образом:
- датой фактического получения струдником дохода в виде зарплаты признается последний день рабочего месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ);
- на момент выдачи аванса доход еще не сформирован, значит, и облагать налогом нечего.
Следовательно, удерживать НДФЛ нужно было только при окончательном расчете с работником за отработанный месяц.
Но если дата выплаты аванса была установлена на 30-е число и оно являлось последним днем месяца, не исключены были проблемы, т. к. налоговики могли признать последний день месяца датой фактического получения дохода, а судьи их зачастую поддерживали (см. определение ВС от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).
Также неудобна дата выплаты аванса за 1-ю половину месяца, установленная на 15-е число месяца, т. к. работодатель обязан выдать 2-ю часть зарплаты 30-го числа текущего месяца. Но табели за отработанное сотрудниками время попадут в бухгалтерию не ранее 1-го числа следующего месяца. Следовательно, бухгалтер просто физически не сможет рассчитать зарплату и выплатить ее работникам 30-го числа.
Как правильно заполнить форму 6-НДФЛ начиная с отчетности за 1 квартал 2023 года, детально рассказали эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
НДФЛ с аванса с 2023 года — изменения
В 2023 году правила удержания НДФЛ с аванса меняются в связи с внесением правок в Налоговый кодекс законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Датой получения сотрудником дохода в виде зарплаты — основной части, аванса, а также отпускных, больничных будет признаваться дата его фактической выплаты на руки или на банковский счет сотрудника — по общему правилу, установленному подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. Таким образом, удерживать НДФЛ необходимо будет в момент выплаты аванса, не дожидаясь завершения расчетов по основной части зарплаты.
Изменения коснулись и сроков перечисления удержанного налога в бюджет. Если раньше мы должны были сделать перевод до конца рабочего дня, следующего за днем выплаты зарплаты, по больничным и отпускам уложиться до конца месяца, в котором пособие или отпускные были выданы работнику, то теперь установлены конкретные даты абсолютно для всех выплат — это 28 число. Какие даты стали контрольными для уплаты НДФЛ в 2023 году, читайте в этой статье.
А о том, как с 1 января 2023 года налоговые агенты по НДФЛ исчисляют и уплачивают налоги, мы рассказали здесь.
В общих случаях стало не нужным перечислять НДФЛ отдельной платежкой с указанием КБК. Все налоговые обязательства можно закидывать в бюджет одной суммой — так заработал механизм единого налогового платежа. Но чтобы налоговики верно распределили средства по видам налогов, до 25 числа (т.е. заранее) налогоплательщики и налоговые агенты стали направлять уведомления в инспекцию. О том, как в 2023 годк выглядело уведомление по НДФЛ, можно узнать из этого материла.
Заметим, что в 2023 году еще можно было перечислять налоги по старому — платежными поручениями, без подачи уведомления. Но при этом надо было выполнить определенное условие.
НДФЛ с аванса в 2024 году — новые правила
С 2024 года изменились сроки уплаты НДФЛ, теперь налоговые агенты станут перечислять его в бюджет дважды в месяц:
- до 28 числа — если выплаты доходов, в том числе аванса, прошли в период с 1 по 22 число текущего месяца;
- до 5 числа следующего месяца — если выплаты производились с 23 по последнее число месяца;
- до последнего рабочего дня год — если выплаты осуществляются с 23 по 31 декабря.
Также изменились и сроки подачи уведомления по подоходному налогу. С 1 января 2024 г. направить его в инспекцию необходимо:
- до 25 числа — по первому сроку уплаты;
- до 3 числа — по второму сроку уплаты;
- до последнего рабочего дня года — для последнего декабрьского НДФЛ.
Подробности о нововведениях 2024 года в отношении НДФЛ можно узнать из этой статьи.
С 1 января 2024 года отменена возможность уплачивать налоги, в том числе и НДФЛ, платежными поручениями, заменяющими уведомления. Уплата теперь происходит путем отправки средств на единый КБК ЕНП.
Способы назначения аванса
Алгоритм назначения аванса также не установлен законодательно и определяется самим работодателем. Различные ведомства в своих письмах рекомендуют определять величину аванса пропорционально отработанному работником времени (письма Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725 и Роструда от 26.09.2016 № Т3/5802-6-1).
При этом, по мнению чиновников, в сумму аванса следует включать ряд компенсационных и стимулирующих надбавок, например за выслугу или за работу в ночное время. А вот премиальные, которые зависят от достижения плановых показателей, а также компенсационные выплаты, исчисляемые после выполнения месячной нормы рабочего времени, в расчет аванса не включаются. Примером таких компенсаций выступают выплаты за сверхурочную работу или работу в нерабочие дни.
Таким образом, чиновники предлагают исчислять величину заработной платы 2 раза в месяц, учитывая фактически выполненный объем работ или отработанное каждым сотрудником время. Формула для расчета аванса в данном случае выглядит следующим образом:
А = Зп ÷ Кнд × Кфд,
Кнд — нормативное количество рабочих дней;
Кфд — фактически отработанное количество дней.
В 2023-2024 годах сумму рассчитанного таким образом аванса нужно скорректровать с учетом удержанного НДФЛ.
В ООО «Альтернатива» установлен срок выплаты аванса на 16-е число каждого месяца, исходя из фактически отработанного каждым сотрудником времени. Согласно табелю, сотрудники отдела продаж работали следующее количество времени:
Кол-во отработ. дней за 1-ю половину месяца
Расчет суммы аванса
https://nalog-nalog.ru/oplata_truda/kak_vyplachivaetsya_avans_novye_pravila_i_poryadok_vyplat-23/